لایحه پیشنهادی تغییرات قانون مالیات مستقیم در آبان 1402 منتشر گردید. هدف کلی این لایحه ایجاد دوباره سازوکار مالیات بر مجموع درآمد افراد است. در این قانون برخی معافیت های کلی کسب و کار ها لغو و در عوض برخی هزینه های شخصی افراد می تواند بطور شخصی بعنوان هزینه از مالیاتا آنها کسر گردد. به همین دلیل مواد قانونی زیادی دستخوش تغییر می شوند که ماده 132 قانون مالیات مستقیم هم یکی از آنهاست.

دولت در این لایحه پیشنهاد می کند تا ماده 31 قانون رفع موانع تولید اصلاح گردد. در ماده قانونی جدید 50 درصد از میزان سرمایه گذاری شرکت های غبردولتی با شرایط زیر می تواند بعنوان هزینه در مالیات عملکرد همان سال تاثیر بگذارد:

• سرمایه گذاری باید در بخش تولید، معدن، تاسیسات گردشگری، بیمارستان و مراکز درمانی باشد.
• منظور قانونگذار از تاسیسات گردشگری تنها متل، مهمانپذیر، هتل آپارتمان، زائرسرا و خانه مسافر است.
• این سرمایه گذاری حتما باید دارای مجوز از مراجع ذی ربط باشد.
• هدف سرمایه گذاری تاسیس، توسعه، بارسازی یا نوسازی واحد باشد.
• خرید دارایی ثابت باید صورت حساب الکترونیکی داشته باشد.
• 50 درصد بهای تمام شده دارایی ثابت با ویژگی های فوق (به استثنای زمین و خودرو) از تخفیف نرخ 132 قانون مالیات مستقیم بهرمند می گردد.
• این میزان در مناطق کمتر توسعه یافته تا 100 درصد قابل افزایش است.

پس از اعلام رای، هر دو طرف می توانند به آن اعتراض نمایند. هیئت تجدید نظر تنها همان ادعای شاکی را بررسی می نماید.

درکنار سوال چگونه به مالیات اعتراض کنیم باید بپرسیم که به چه مواردی می توان اعتراض کرد. در همین مثال بالا، بهروز ممکن است بتواند درآمد شناسایی شده خویش را معتدلتر نماید. اداره مالیات از نظر قانونی موظف و از نظر اخلاقی مشتاق است تا به اشخاص بگوید چگونه درآمدشان را تشخیص داده است. بهروز ریز تراکنش هایش را دریافت می کندو بررسی می کند که آیا می توان غیر درآمدی بودن برخی از آنها را اثبات کرد؟

البته در مواردی که برای اشخاص بدون داشتن سابقه پرونده مالیاتی برگه تشخیص صادر می گردد، موارد قابل بررسی بسیار گسترده‎ تر هستند. عموما اولین و مهمترین مسئله برای این موارد اینتاکد وارد شده در برگه مالیات براوردیست.

خیلی خلاصه می توانیم اینتا کد را تخمین سازمان امور مالیاتی از نسبت سود یک فعالیت بدانیم. بطور مثال اینتاکد کارتخوان فعالیت بهروز یا همان خرده فروشی لباس در مثال بالا 13 درصد است. یعنی اگربهروز 100 میلیون تومان تراکنش داشته باشد، نظام مالیاتی در هنگام رسیدگی 13 میلیون تومان آنرا درآمد مشمول مالیات می داند.

در بسیاری از موارد ازجمله رسیدگی به تراکنش بانکی می توان در اعتراض به مالیات به همین اینتاکد دقت نمود. یکی از مهمترین منابع قانونی مربوط به رسیدگی تراکنش بانکی بخشنامه 200/99/16 است.

در این بخشنامه به صراحت ذکر شده که ممیز مالیاتی در رسیدگی تعیین فعالیت مودی باید اسناد محکمی داشته باشد. بنابراین اگر اسنادی دارید که نشان دهد مبلغ به دلیل فعالیت اقتصادی خاصی به حساب شما منظور شده است، آن را بعنوان یکی از راه حل های موجود در نظر بگیرید. یکی از مهمترین اسناد نیز ارائه یک کارتخوان مرتبط با یک فعالیت تجاریست. این موضوع به شما کمک می کند تا آن مبلغ مورد مناقشه را به مالیات کارتخوان یک فعالیت با اینتاکد مشخص تبدیل نمایید. توجه نمایید که در بسیاری از موارد حساب ها و تراکنش های بانکی مشکوک تحت عنوان درآمد اتفاقی مورد بررسی قرار می گیرند. مالیات درآمد اتفاقی بسیار سنگین است.

همچنین بسیار مهم است تا بدانید آیا این مالیات متعلق به شماست یا به فعالیت شما مربوط نمی شود. بعنوان مثال شما مغازه ای را به همراه کارتخوانش کرایه داده اید. در اینجا کارتخوان همچنان به پرونده مالیاتی شما متصل است اما درواقع نشنانگر کسب و کار مستاجر شماست.